舞龙:差旅費怎么報銷?

2020-03-03 16:58 來源:中國會計網
  差旅費怎么報銷?可否在企業所得稅稅前扣除?公司是否需要代扣代繳個稅?
  我們先來看下稅收法規相關規定:
  《征收個人所得稅若干問題的規定》國稅發(1994)89號規定:下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。公司按出差天數每天補助100元符合文件第(4)條規定,不需代扣代繳個人所得稅。
  《企業所得稅法》規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據;合法是指符合國家稅收規定,其他法規規定與稅收法規規定不一致的,以稅收法規規定為準。城市間交通費、住宿費憑票報銷符合規定,可以在稅前列支。
  目前國家尚未明確出差補貼所得稅前扣除的具體規定,我們可以按會計和稅法處理的三原則“稅法優先原則、稅法協調原則、稅法空白原則”進行處理。國家稅務總局公告2012年第15號《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》規定:關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題,根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。
  通過以上分析可知,如果差旅費補貼替代了部分費用(如市內交通費、餐費、通訊費等)且與實際相比沒有明顯偏高,應當可以所得稅前列支并且不需要交納個人所得稅;如果所有費用據實報銷,所謂“補助”為凈得,不可以直接稅前扣除,視同工資扣除,交個稅。
  為規范企業差旅費的報銷管理,提高稅法準遵從度,對于差旅費的報銷企業還應注意以下事項:
  1) 根據企業的實際情況,制定差旅費報銷管理制度,可以參考財行(2013)531號中的《中央和國家機關差旅費管理辦法》來制定。出差乘坐交通工具、住宿標準等,不得高于公司規定標準。
  2) 審核差旅出行的安排,填寫出差申請,經主管領導審批后方可出差,并可預借差旅費。
  3) 住宿費應實行憑發票限額報銷的方法,并按照實際出差住宿天數計算報銷。
  4) 交通費憑發票限額報銷,并且發票內容和出差內容相一致,如:時間、地點等。
  5) 差旅費報銷時效僅限于出差人員回公司后規定的期限內進行報銷,出差補助直接寫在差旅費報銷單上,按出差天數*補助標準填寫。
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